承前頁4250.303232.10借1018.20330現付68購打印紙管理費用300.00借718.20330現付69借差旅費其他應收款700.00借18.20330銀付25提現金銀行存款5000.00借5018.20330現收38收賠款其他應收款700.00借5718.20330現收39收押金款其他應收款200.00借5918.20330現付70發放工資應付職工薪酬5000.00借918.20330現付71報銷差旅費銷售費用400.00借518.20本日合計5900.006400.00借518.20本月合計10150.309632.10借518.20過次頁10150.309632.10借518.206.現金的基本核算6.1備用金的領用與報銷備用金（國際上也稱暫定金額）是企業、機關、事業單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。實行備用金製度，有利於單位內部各部門或工作人員積極、靈活地開展業務，從而提高工作效率；同時也可以防止現金過多地占用在個人手上，有效地控製資金占用。 備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。預支備作差旅費、零星采購等用的備用金，一般按估計需用數額領取，支用後一次報銷，多退少補。前賬未清，不得繼續預支。對於零星開支用的備用金，可實行定額備用金製度，即由指定的備用金負責人按照規定的數額領取，支用後按規定手續報銷，補足原定額。實行定額備用金製度的單位，備用金領用部門支用備用金後，應根據各種費用憑證編製費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。各單位應建立和健全備用金的領用和報銷製度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。
備用金的核算，可在“其他應收款”賬戶內核算，也可單獨設置“備用金”賬戶。它屬於資產類賬戶，借方登記增加數，貸方登記減少數，餘額表示庫存的備用金數額，並按照領用單位或個人設明細分類賬戶核算。
（1）備用金的領用。
單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預借備用金時，一般應由經辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯，第一聯為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納人員留存，報銷時作為核對依據，報銷後隨同報銷單據作為記賬憑證的附件；第三聯交借款人保存，報銷時由出納人員簽字後作為借款結算及交回借款的收據。經辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期並簽名，送有關領導審批後根據借款憑證編製現金付款記賬憑證。對於借用的備用金，會計上可以通過“其他應收款——備用金”賬戶來核算。
【例3-4】某公司銷售科領用備用金400元，作零星采購和開支使用，經辦人為小王。應做如下會計分錄：
借：其他應收款——備用金——小王400
貸：庫存現金400
（2）備用金的報銷。
備用金報銷的處理依企業備用金管理製度的不同而有所區彆。 備用金管理製度可以分為定額備用金製度和非定額備用金製度兩種。
所謂定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，並保證其經常 保持核定的數額。實行定額備用金製度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現金，用後憑發票等有關憑證報銷，出納員按報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經常 保持核定的現金定額。隻有等到撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部交回備用金，實行定額備用金的單位，其內部各部門或有關工作人員使用備用金購買貨物或用於零星開支後，應將所購買的貨物交由倉庫保管員驗收入庫，憑驗收入庫單連同發票到財務部門報銷，用於其他開支的憑發票或其他原始憑證到財務部門報銷。有關部門或工作人員報銷時，會計人員應編製現金付款憑證。出納人員依據付款憑證將報銷的金額用現金補給報銷的部門或工作人員，這樣報銷後有關部門或工作人員手中的現金又達到了核定的限額。
非定額備用金是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業務所需備用金的數額填製借款憑證，向出納人員預借現金，使用後憑發票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續。 報銷時財務部門編製轉賬憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目則為“其他應收款”科目。對於實際支出額小於預借金額的應編製現金收款憑證，收回多借的現金；對於實際支出大於預借金額的，編製現金付款憑證，補給經辦人員墊付的款項。
【例3-5】某商業企業的儲運部門發生與備用金有關的經濟業務如下：
[1]儲運部門向財務部借備用金500元。
按定額管理核算：
借：其他應收款——備用金——儲運部門500貸：庫存現金500按非定額管理核算：
借：其他應收款——備用金——儲運部門500貸：庫存現金500儲運部門報銷運費250元。
按定額管理核算：
借：經營費用——運費250
貸：庫存現金250
按非定額管理核算：
借：經營費用——運費250
貸：其他應收款——備用金——儲運部門250儲運部門將備用金的餘額交回財會部門。
按定額管理核算：
借：庫存現金500
貸：其他應收款——備用金——儲運部門500按非定額管理核算：
借：庫存現金250
貸：其他應收款——備用金——儲運部門2506.2差旅費的預借與報銷（1）差旅費的預借。
單位工作人員因出差需借支差旅費時，應首先到財務部門領取並填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然後送所在部門的領導和有關人員審查簽字。財務部門根據借款單編製現金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款——備用金
貸：庫存現金
出納人員根據單位內部規定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續齊備並符合製度規定要求的即可予以支付。
（2）差旅費的報銷。
出差人員回到單位後報銷差旅費，首先應填寫報銷單，經所在部門和財務部門領導審查簽字，由財務部門有關人員對差旅費進行結算，編製會計憑證後交出納人員具體辦理現金收付。
在具體結算報銷過程中，對於實行定額備用金的部門和有關人員按其實際報銷金額，編製現金付款憑證，其會計分錄為：
借：有關科目
貸：庫存現金
6.3現金收付憑證的複核
（1）現金收款憑證的複核。
[1]現金收款憑證是出納人員辦理現金收入業務的依據。
為確保收款憑證的合法、真實和準確，出納人員在辦理每筆現金收入前，都必須首先複核現金收款憑證，要求認真複核以下內容：
現金收款憑證的填寫日期是否正確。現金收款憑證的填寫日期應為編製收款憑證的當天，不得提前或推後。
現金收款憑證的編號是否正確，有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。
現金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。
使用的會計科目是否正確。
複核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致，原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。
複核收款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。
收款憑證的出納、製單、複核、財務主管欄目是否簽名或蓋章。
[2]現金收入按其性質分為四類。
業務收入，如企業的營業收入，事業單位的業務收入，機關、團體等的撥款收入等。
非業務收入，如企業單位的投資收入、營業外收入，事業單位的其他收入等。
預收現金款項，如企業、事業單位按照合同規定預收的定金等。
其他收入現金款項。
對以上收入的業務，在收到現金時，都應按規定編製現金收款憑證，其借方科目自然為“庫存現金”等，其貸方科目則應根據收入現金業務的性質和會計製度的規定來確定。
以下是常見的現金收款業務：
【例3-6】商業企業銷售商品收到現金5000元。會計分錄為：
借：庫存現金5000
貸：主營業務收入4273.50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）726.50
【例3-7】工業企業銷售產品一件，單價600元，增值稅36元，收到現金636元。會計分錄為：
借：庫存現金636
貸：主營業務收入600
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）36
【例3-8】企業出租包裝物，收到租金1000元現金，有關會計分錄為：
借：庫存現金1000
貸：其他業務收入1000
【例3-9】企業股票投資收到現金股利2000元，有關會計分錄為：
借：庫存現金2000
貸：投資收益（或長期股權投資）2000
【例3-10】企業將一台回收的殘料價值800元的報廢設備出售，收到現金，有關會計分錄為：
借：庫存現金800
貸：固定資產清理800
【例3-11】公司12月31日在清查中發現庫存現金短缺300元，經查是出納人員王某工作失誤造成的，按規定由王某賠償。在這種情況下應先做付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款——現金短款（王某）300貸：庫存現金300在收到賠款時，應編製現金收款記賬憑證，其貸方科目為“其他應收款”，會計分錄為：
借：庫存現金300
貸：其他應收款——現金短款（王某）300
【例3-12】公司倉庫產品發生黴爛變質，造成損失800元，經查明為保管員王某失職造成，按規定應由王某賠償損失並罰款200元。實際發生責任事故時，由會計人員編製如下會計分錄（未考慮增值稅進項稅額）：
借：其他應收款——財產賠款800
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢800實際收到王某交來的賠款和罰款金時，應編製現金收款記賬憑證，做如下會計分錄：
借：庫存現金1000
貸：其他應收款——財產賠款800
營業外收入200
（2）現金付款憑證的複核。
[1]對於涉及現金和銀行存款之間的收付業務，隻填製付款憑證，不填製收款憑證。
如將當日營業款送存銀行，製單人員根據現金解款單（回單）編製現金付款憑證，借方賬戶為“銀行存款”，貸方賬戶為“庫存現金”，不再編製銀行存款收款憑證。
[2]發生銷貨退回時，如數量較少，且退款金額在轉賬起點以下，需用現金退款時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發貨票代替收據編製付款憑證。
[3]從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽發單位蓋有有關印章的證明，並注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。
支現的經濟業務主要包括工資、獎金、退休金以及各種福利補貼支現、差旅費支現、醫藥費支現、部門領取備用金支現、日常零星的其他支出等，現舉例介紹現金支付業務的賬務處理。
【例3-13】本單位技改中心開辦期間支付辦公費3000元（現金），注冊登記費1000元（現金）。會計分錄如下：
借：長期待攤費用4000
貸：庫存現金4000
【例3-14】29日，職工曾某出差歸來，報銷差旅費450元，補給現金50元，結清原借款400元，此款已入賬。會計分錄如下：
借：管理費用450
貸：其他應收款——曾某400
庫存現金50
【例3-15】光明工廠對行政科采用非定額備用金製度，行政科購買辦公用品預借備用金800元。預借時，會計部門根據借款憑證編製現金付款憑證，會計分錄為：
借：其他應收款——備用金（行政科）800貸：庫存現金800行政科購買辦公用品700元後憑發票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多餘現金100元，會計部門編製轉賬憑證一張，會計分錄為：
借：管理費用700
庫存現金100
貸：其他應收款——備用金（行政科）800出納人員收回多借的現金100元。如果行政科實際購買辦公用品880元，自己墊付了80元，則在報銷時，會計人員要按規定編製轉賬憑證一張，會計分錄為：
借：管理費用880
貸：其他應收款——備用金（行政科）800庫存現金80出納人員應付給行政科現金80元，退還經辦人員墊付的現金。
【例3-16】公司用現金支付本單位李某醫藥費300元。會計分錄為：
借：應付職工薪酬300
貸：庫存現金300
【例3-17】公司用現金支付報廢固定資產的清理費用1000元。會計分錄為：
借：固定資產清理1000
貸：庫存現金1000
銀行
1.賬戶管理
2.賬戶種類
3.登記銀行存款日記賬
4.銀行存款餘額調節表
5.銀行存款的基本核算
6.支票
7.本票
8.彙票
9.彙兌
10.托收承付
11.委托收款
12.信用卡
1.賬戶管理
1.1賬戶使用的相關規定
根據《銀行賬戶管理辦法》和《違反銀行結算製度處罰規定》等法規，使用銀行賬戶時要注意以下內容：
（1）存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自願選擇存款人開立賬戶，任何單位和個人不得乾預存款人在銀行開立或使用賬戶。
（2）存款人在其賬戶內應有足夠資金保證支付。
（3）銀行應依法為存款人保密，維護存款人資金自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款。國家法律規定和國務院授權中國人民銀行總行的監督項目除外。
（4）存款人在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發遠期支票，不允許套取銀行信用。
（5）存款人申請改變賬戶名稱的，應撤銷原賬戶，可以開立新賬戶。
（6）存款人撤銷賬戶，必須與開戶銀行核對賬戶餘額，經開戶銀行審查同意後，辦理銷戶手續。存款人銷戶時，應交回各種重要空白憑證和開戶許可證。否則，所造成的後果應由存款人承擔責任。
（7）銀行在辦理結算過程中，必須嚴格執行銀行結算辦法的規定，及時辦理結算憑證，不準延誤、積壓結算憑證，不準挪用、截留客戶和他行的結算資金；不準拒絕受理客戶和他行的正常業務。
（8）下列存款人已在銀行開立一個基本存款賬戶的，可以根據其資金性質和管理需要另開立一個基本存款賬戶：
[1]管理財政預算資金和預算外資金的財政部門。
[2]實行財政預算管理的行政機關、事業單位。
[3]縣級（含）以上軍隊、武警單位。
存款人撤銷基本存款賬戶後，可以在另一家銀行開立新賬戶。
開戶銀行對一年未發生收付活動的賬戶，應通知存款人，自發出通知起30日內來行辦理銷戶手續，逾期視同自願銷戶。
（9）存款人不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。
（10）存款人應認真貫徹執行國家的政策法令，遵守銀行信貸結算和現金管理規定。銀行檢查時，開戶單位應提供賬戶使用情況的有關資料。
（11）存款人不得因開戶銀行嚴格執行製度、執行紀律，轉移基本存款賬戶，如果存款人轉移基本存款賬戶，中國人民銀行不得對其核發開戶許可證。
（12）存款人的賬戶隻能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓賬戶。
（13）正確、及時記載和銀行的往來賬務，並定期核對。發現不符，應及時與銀行聯係，查清楚。
根據《銀行賬戶管理辦法》的規定，開戶單位違反了賬戶使用規定，將受到以下處罰：
（1）若單位出租和轉讓賬戶。
[1]責令其糾正。
[2]按規定對該行為發生的金額處以5%，但不低於1000元的罰款。
[3]沒收出租賬戶的非法所得。
（2）若單位違反了開立基本賬戶的規定。
[1]被責令限期撤銷該賬戶。
[2]處以5000～10000元的罰款。
1.2管理的基本原則
銀行結算是社會經濟活動各項資金清算的中介，銀行結算過程也是一個複雜的款項收付過程。在銀行結算過程中，要涉及到收款單位、收款銀行、付款單位、付款銀行等幾個相互關聯的個體，以及多個業務環節和繁雜的資金增減變動過程。所以，為保證銀行結算的順利進行，各單位都應該嚴格遵守銀行結算的基本原則。這些原則主要有以下幾條：
銀行賬戶管理基本原則
（1）一個基本賬戶原則。
存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發開戶許可證製度。同時，存款人在其賬戶內必須有足夠的資金，以保證支付。收付款雙方在經濟交往過程中，隻有堅持誠實信用，交易一旦達成，才能保證各方經濟活動的順利進行。
（2）自願選擇原則。
存款人自己支配原則，存款人可以自主選擇銀行開戶，銀行也可以自願選擇存款人；一經雙方相互認可後，存款人應遵循銀行結算的規定；而銀行應保證對資金的所有權和自主支配權不受侵犯。
（3）存款保密原則。
銀行必須依法為存款人保密，除國家法律規定的國務院授權中國人民銀行總行的監督項目外，銀行不代任何單位和個人查詢、凍結存款人賬戶內的存款，以維護存款人資金的自主支配權。
（4）不墊款原則。
銀行在辦理結算時隻負責辦理結算雙方單位的資金轉移，不為任何單位墊付資金。
1.3賬戶名稱的變更
（1）變更賬戶名稱。
單位申請變更賬戶名稱，應向銀行交驗上級主管部門批準的正式函件，企業單位和個體工商戶需要向銀行交驗工商行政管理部門登記注冊的新執照，經銀行調查屬實後，根據不同情況變更賬戶名稱或撤銷原賬戶並開立新賬戶。
（2）更換單位財務印鑒。
若開戶單位由於人事變動等原因，要更換單位財務專用章、財務主管印鑒或出納人員印鑒的，隻需填寫“更換印鑒申請書”，出具有關證明，在銀行審查同意後，重新填寫印鑒卡片，並注銷原預留的印鑒卡片。
1.4賬戶的遷移、合並及撤銷
單位的辦公地點或經營場所發生搬遷時，應到銀行辦理遷移賬戶手續。如在同城，由遷出行出具證明，遷入行憑此開立新賬戶；如搬遷他城，應重新按規定辦理開戶手續。
在搬遷過程中，可將憑證暫時保留在原賬戶，但在搬遷結束，單位已在當地恢複生產經營時，原賬戶一般應在1個月內結清。
單位申請合並、撤銷賬戶，經與開戶銀行核對存（貸）款賬戶餘額全部無誤後，辦理銷戶手續，同時交回各種空白重要憑證。銷戶後由於未交回空白重要憑證而產生的一切責任，由銷戶單位全部承擔。
各單位在銀行的賬戶連續一年沒有發生收、付款活動，銀行以為無繼續存在的必要時，即通知單位在1個月內，向銀行辦理銷戶手續，逾期未辦，視同自願銷戶，餘數未取者，銀行在年終時作為收益處理。
2.賬戶種類
2.1基本存款賬戶
基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。它是獨立核算單位在銀行開立的主要賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支出，隻能通過基本存款賬戶辦理。按照規定，每個存款人隻能在銀行開立一個基本存款賬戶。
（1）申請基本存款賬戶需提供的文件。
[1]開戶許可證。
存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發開戶許可證製度。因此，存款人開立基本存款賬戶，必須憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證開立賬戶。開戶許可證由中國人民銀行總行統一製作。
[2]其他。
存款人申請開立基本存款賬戶除了必須具備“開戶許可證”，還應向開戶銀行出具下列證明文件之一：
個人的居民身份證和戶口簿。
承包雙方簽訂的承包協議。
單位對附設機構同意開戶的證明。
當地工商行政管理機關核發的《企業法人執照》或《營業執照》副本。
駐地有關部門對外地常設機構的批文。
軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明。
中央或地方編製委員會、人事、民政等部門的批文。
（2）開設基本存款賬戶的程序。
開設基本存款戶程序開戶申請書一式三聯，第一聯由中國人民銀行當地分支機構留存；第二聯由開戶銀行留存；第三聯由存款人保管，待銷戶時做重新開戶的證明。印鑒卡片一式兩張，一張留存開戶銀行；一張開戶單位留存。開戶許可證一式兩本（正、副本），正本由開戶單位留存；副本由開戶銀行存查。
2.2一般存款賬戶
一般存款賬戶，是指存款人在基本賬戶以外的銀行借款、轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過賬戶辦理轉賬、結算和存入現金，但不能支取現金。
開設一般存款賬戶，也同樣需要一定的條件，大致有以下兩點：
在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的。
與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位。
存款人申請開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列兩個證明文件中的一個：
借款合同或借款借據。
基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明。
在申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶時，應該按照以下程序進行：
填製開戶申請書。
提供基本存款賬戶開戶許可證，並送交蓋有存款人印章的“印鑒卡片”。
經開戶銀行審核同意後開立賬戶。
2.3臨時存款賬戶
臨時存款賬戶，是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶，存款人可以通過臨時存款賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。
（1）可以開設臨時存款賬戶的條件。
開設臨時存款賬戶，需要一定的條件。在下列兩種情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：
[1]外地臨時機構。
[2]臨時經營活動需要的。
（2）開設臨時存款賬戶需要提供的文件。
根據《銀行賬戶管理辦法》規定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：
[1]當地工商行政管理機關核發的臨時執照。
[2]當地有關部門同意設立外來臨時機構的批件。
2.4專用存款賬戶
專用存款賬戶，就是指存款人因特定用途需要而開立的賬戶。
（1）開設專用存款賬戶的條件。
當存款人使用下列資金時，可以申請開立專用存款賬戶：
[1]基本建設的資金。
[2]更新改造的資金。
[3]特定用途，需要專戶管理的資金。
（2）開設專用存款賬戶需提供的文件。
開設專用存款賬戶需要提供的文件根據《銀行賬戶管理辦法》規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：
[1]經有關部門批準立項的文件。
[2]國家有關文件的規定。
3.登記銀行存款日記賬
3.1登記銀行日記賬的要求
（1）銀行存款日記賬的概念。
銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“餘額”三欄式。銀行存款收入數額應根據有關的現金付款憑證登記。每日業務終了時，應計算、登記當日的銀行存款收入合計數、銀行存款支出合計數，以及賬麵結餘額，以便檢查監督各項收入和支出款項，避免坐支現金的出現，並便於定期同銀行送來的對賬單核對。
銀行存款日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分彆按照對方科目設置若乾專欄。多欄式銀行存款日記賬按照銀行存款收、付的每一對應科目設置專欄進行序時、分類登記，月末根據各對應科目的本月發生額一次過記總賬有關賬戶，因而不僅可以清晰地反映銀行存款收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式銀行存款日記賬的情況下，如果銀行存款收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅大，可以分設銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。
銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿。企業應按幣種設置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。
（2）登記銀行存款日記賬的具體要求。
銀行存款日記賬也是各單位重要的經濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內容和要求可參照現金日記賬的啟用。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據審核後的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經濟業務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便於查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經濟責任，又清晰美觀。具體要求是：
[1]根據複核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。
[2]所記載的經濟業務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。
[3]要按經濟業務發生的順序逐筆登記賬簿。
[4]必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。
[5]文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。
[6]使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行複寫賬簿除外）或鉛筆書寫。
[7]每一賬頁記完後，必須按規定轉頁。方法同現金日記賬。
[8]每月月末必須按規定結賬。
3.2銀行日記賬的格式
銀行存款日記賬是逐日逐筆記錄一個單位銀行存款收付及結存情況的賬簿。國家統一會計製度規定，企事業單位應按開戶銀行、其他金融機構、存款種類及貨幣種類，分彆設置銀行存款日記賬，所設置的銀行存款日記賬，由出納人員根據審核合法的銀行存款收付憑證（包括現金付款憑證中的存款業務）和原始憑證，按照業務的發生額和結存額登記，以便隨時掌握銀行存款的收支動態和結存餘額。有外幣存款的企業，應分人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
下麵舉例來說明如何具體地登記銀行存款日記賬。新新公司5月30日發生的銀行存款收付業務如下：
[1]30日，收到銀行轉來武漢市昌興百貨公司購買商品的79號電彙單，共彙款6000元（銀收字第17號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款6000
貸：應收賬款——昌興百貨公司6000
[2]30日，開出1781號轉賬支票支付市六工程公司修理倉庫費用300元（銀付字第26號憑證）。會計分錄為：
借：管理費用——維修費300
貸：銀行存款300
[3]銷售商品10個給津津商貿公司，收到轉賬支票，價稅合計3800元，稅率為4%，當日填寫銀行進賬單送存銀行（銀收字第18號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款3800
貸：主營業務收入3653.85
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）146.15收到銀行轉來長沙齊盛公司預購商品的電彙款5000元（銀收字第19號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款5000
貸：預收賬款——長沙齊盛公司5000
[5]開出轉賬支票支付欠宏日電器廠貨款2000元（銀付字第27號憑證）。會計分錄為：
借：應付賬款——宏日電器廠2000
貸：銀行存款2000
[6]收到紙廠開出的轉賬支票，歸還所欠貨款6000元，當即存入銀行（銀收字第20號憑證）。會計分錄為：
借：銀行存款6000
貸：應收賬款——紙廠6000
根據以上存款業務登記銀行存款日記賬所示。
承前頁96500.4254880.18借41620.24530銀收17收商品電彙××應收賬款6000.00530銀付26付維修費支××管理費用300.00530銀收18銷售商品支××主管業務收入3800.00530銀收19預收貨款電彙××預收賬款5000.00530銀付27還欠款支××應付賬款2000.00530銀收20收到欠款支××應收賬款6000.00本日合計20800.002300.00借18500.00本月合計117300.4257180.18借60120.244.銀行存款餘額調節銀行存款餘額調節表的編製要求出納人員進行對賬和結賬後，應根據現金日記賬，銀行存款日記賬，其他貨幣資金明細賬，有價證券明細賬等核算資料，定期編製“出納報告單”。 編製出納報告單應符合下列要求。
（1）編製要及時。
出納報告單的報告期可與本單位總賬會計彙總記賬的周期相一致，如果本單位總賬5天彙總一次，則出納報告單5天編製一次。但本單位貨幣收支業務量較大或因內部決策的需要，出納報告單可就現金和銀行存款情況每天一報。
（2）賬表內容必須一致。
出納報告單上的項目內容應當與出納日記賬有關明細賬和備查簿內容相符，保證其出納信息的真實、完整、準確。
（3）橫向項目填表說明。
橫向項目填表說明
（4）縱向項目設計說明。
縱向項目設計說明
4.2編製銀行存款餘額調節表
由於出納報告屬於單位內部資料，出納員在未經有關領導的批準下，不得任意傳送或泄露其內容；但在接受國家行政部門如工商、稅務、審計等的檢查時，出納人員不得擅自隱瞞、篡改出納報告的內容。
【例4-1】乙食品廠2007年4月30日銀行存款日記賬上存款餘額為4500元，銀行送來的對賬單上的餘額為5000元，經逐筆核對，發現有以下情況：
月末食品廠收到轉賬支票一張900元，已入企業賬，銀行尚未入賬。
月末食品廠開出轉賬支票一張800元，已入企業賬，持票人未到銀行辦理轉賬手續，銀行未入賬。
銀行代收貨款1000元，已入賬，食品廠未收到銀行的收款通知，未入賬。
銀行代付的水電費400元，已入賬，食品廠未收到銀行的付款通知，未入賬。
銀行對賬單餘額5000元企業賬麵餘額4500元加：企業已收到並記賬，銀行尚未記賬的數額900元加：銀行已收入並記賬，企業尚未記賬的數額1000元減：企業已轉出並記賬，銀行尚未記賬的數額800元減：銀行已轉出並記賬，企業尚未記賬的數額400元調節後的存款餘額5100元調節後的存款餘額5100元調節後的餘額，既不等於月末乙食品廠賬麵餘額，也不等於月末銀行賬麵餘額，而是月末時根據雙方的未達賬項，對雙方賬麵餘額進行調節而重新求得的餘額，這個數字是月末銀行存款的真實數字。對於銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應在接到有關憑證以後，再編製記賬憑證，記入有關賬簿。
5.銀行存款的基本核算
5.1核算內容
銀行存款的核算主要包括序時核算和總分類核算兩個部分。在實際操作中，出納人員主要從事序時核算。這兩種具體核算方法。
（1）籌建期間發生的彙兌損益，計入長期待攤費用
（2）與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的彙兌損益，按借款費用的處理原則處理，將單位收入的款項主動存入銀行，單位憑銀行收款退回通知單作為存款憑證5.2銀行存款和其他貨幣資金的核算為了詳細反映銀行存款的收付及結存情況，企業除了設置“銀行存款”科目進行總分類核算外，還必須設置銀行存款日記賬，逐日逐筆連續記錄銀行存款收付，並隨時結出餘額。銀行存款日記賬一般由出納人員根據收付款憑證進行登記，定期與銀行存款總賬科目相核對。月末，應與銀行對賬單進行核對。
（1）銀行存款收付。
企業收到銀行存款，應根據銀行存款送款單或銀行收賬通知及有關單證，及時編製記賬憑證，經審核無誤後，登記銀行存款日記賬及總賬。
企業支付銀行存款，應根據支票存根辦理付款結算的付款通知及有關單證，及時編製記賬憑證，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目，經審核無誤後，登記銀行存款日記賬及總賬。具體應用。
實例運用
經濟業務處理方法
企業銷售產品，取得銷售收入3000元，增值稅510元，共計3510元，收到支票存入銀行借：銀行存款3510貸：主營業務收入3000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510企業預收銷貨款2000元存入銀行借：銀行存款2000貸：預收賬款2000收回上月銷售產品的貨款6000元存入銀行借：銀行存款6000貸：應收賬款6000企業購進原材料5000元，支付進項稅款850元，貨款共計5850元，以轉賬支票付訖借：原材料5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850以銀行存款支付銷售產品的運費400元借：銷售費用400貸：銀行存款400從銀行提取現金8000元備發工資借：庫存現金8000貸：銀行存款8000。
（2）其他貨幣資金的性質與範圍。
其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現金和銀行存款一樣，是企業可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同現金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有彆於現金和銀行存款，應單獨進行會計核算。
除現金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款等。外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶，並向臨時采購存款戶存入的款項；銀行彙票存款是指企業為取得銀行彙票，按規定用於銀行彙票結算而存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按規定用於銀行本票結算而存入銀行的款項；信用卡存款是指企業辦理信用卡結算而存入的款項。
（3）其他貨幣資金收付。
其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進行核算，並按其他貨幣資金的內容設置明細科目進行明細核算，具體核算方法：
實例運用
明細科目經濟業務處理方法
外埠存款企業在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將800000元彙往采購地借：其他貨幣資金——外埠存款800000貸：銀行存款800000采購員以外埠存款購買材料，材料價款500000元，增值稅85000元，貨款共計585000元，材料入庫借：原材料500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000貸：其他貨幣資金——外埠存款585000外埠采購結束，將外埠存款清戶，收到銀行轉來收賬通知，餘款215000元收妥入賬借：銀行存款215000貸：其他貨幣資金——外埠存款215000續表明細科目經濟業務處理方法銀行彙票存款企業申請辦理銀行彙票，將銀行存款50000元轉為銀行彙票存款借：其他貨幣資金——銀行彙票存款50000貸：銀行存款50000收到收款單位發票等單據，采購材料付款46800元，其中，材料價款40000元，增值稅6800元，材料入庫借：原材料40000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：其他貨幣資金——銀行彙票存款46800收到多餘款項退回通知，將餘款3200元收妥入賬借：銀行存款3200貸：其他貨幣資金——銀行彙票存款3200銀行本票存款企業申請辦理銀行本票，將銀行存款60000元轉入銀行本票存款借：其他貨幣資金——銀行本票存款60000貸：銀行存款60000收到收款單位發票等單據，采購材料付款58500元，其中，材料價款50000元，增值稅8500元，材料入庫借：原材料50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500其他應收款1500貸：其他貨幣資金——銀行本票存款60000收到收款單位退回的銀行本票餘款1500元，存入銀行借：銀行存款1500貸：其他應收款1500信用卡存款將銀行存款70000元存入信用卡借：其他貨幣資金——信用卡存款70000貸：銀行存款70000信用卡支付業務招待費4500元借：管理費用4500貸：其他貨幣資金——信用卡存款4500收到信用卡存款的利息80元借：其他貨幣資金——信用卡存款80貸：財務費用806.支票6.1支票及其分類支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票實際上是存款人開出的付款通知。
（1）支票可以按照不同的標準進行不同的分類。
[1]支票按照收款人的記載形式不同可以分為記名式支票和不記名式支票兩種。
記名式支票又稱抬頭支票，即在支票上記載收款人姓名或者商號的支票，這種支票的票款，隻能付給票麵指定的人，轉讓時須有收款人背書。不記名式支票又叫空白支票，是指在支票上不記載收款人姓名或商號的支票，這種支票的持票人可以直接向銀行取款，而不必在支票上簽字蓋章。此種支票僅憑交付而轉讓。
[2]支票按照其使用的要求可以分為轉賬支票和現金支票。
按照《支付結算辦法》規定，支票印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票隻能用於支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票隻能用於轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票隻能用於轉賬，不得支取現金。
支票結算僅限於同城或指定票據交換地區內使用，可用於商品交易、勞務供應、資金調撥以及其他款項結算。凡在銀行設立賬戶的單位、個體經濟戶和個人經開戶銀行同意，均可使用支票結算。
在這裡，需要特彆說明的是，還有一種支票，即定額支票。定額支票不僅具有特殊用途，同時還可以作為“現金”使用，除農產品收購單位使用外，其他單位不使用。我們習慣上所說的支票是指現金支票和轉賬支票兩種，不包括定額支票。
（2）支票結算的基本規定。
支票結算的基本規定
支票一律記名即簽發的支票必須注明收款人的名稱，並隻準收款人或簽發人向銀行辦理轉賬或提取現金。在中國人民銀行總行批準的地區，轉賬支票可以背書轉讓支票的有效期為10天（背書轉讓地區的轉賬支票的有效期為10天）有效期從簽發的次日算起，到期日遇節假日順延。過期支票銀行不予受理，支票自行作廢簽發支票應使用藍黑簽字筆填寫，未按規定填寫，被塗改冒領的，由簽發人負責支票上各項內容要填寫齊全，內容要真實，字跡要清晰，數字要標準，大小寫金額要一致。支票大小寫金額、簽發日期和收款人不得更改，其他內容如有更改，必須由簽發人加蓋預留銀行印鑒證明簽發人必須在銀行賬戶餘額內按照規定向收款人簽發支票不準簽發空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票，否則，銀行除退票外還要按票麵金額處以5%但不低於1000元的罰款，另外2%的賠償金給收款人。對屢次簽發空頭支票的，銀行將根據情節給予警告、通報批評，直到停止其向收款人簽發支票已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失，掛失前已經支付的，銀行不予受理。已簽發的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協助防範6.2支票結算的程序。
（1）現金支票結算程序。
開戶單位用現金支票提取現金時，由本單位出納人員簽發現金支票並加蓋銀行預留印鑒後，到開戶銀行提取現金；開戶單位用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人員簽發現金支票並加蓋銀行預留印鑒和注明收款人後交收款人，收款人持現金支票到付款單位開戶銀行提取現金，並按照銀行的要求交驗有關證件。
在這種結算程序下，具體內容為：
[1]付款人開出現金支票給收款人。
[2]收款人持現金支票向付款人開戶銀行提取現金。
（2）轉賬支票結算程序。
付款人按應支付的款項簽發轉賬支票後交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對應賬戶。收款人審查無誤後，填製一式兩聯進賬單連同支票一並送交本單位開戶銀行，經銀行審查無誤後，在進賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據，收款人據此借記“銀行存款”賬戶，貸記對應賬戶。進賬單另一聯和支票銀行留存，作為劃轉款項和記賬憑據。
[1]由簽發人交收款人辦理結算的程序。
轉賬支票結算程序（1）
a.付款人簽發轉賬支票交收款人。
b.收款人持票並填進賬單到開戶行辦理入賬。
c.銀行間辦理劃撥。
d.收款人開戶銀行下收款通知。
[2]由簽發人交簽發人開戶銀行辦理結算的程序。
轉賬支票結算程序（2）
a.簽發轉賬支票並填進賬單辦理轉賬。
b.銀行間辦理劃撥。
c.收款人開戶銀行下收款通知。
將轉賬支票送存開戶行進賬，或將現金送存開戶行，均應填寫進賬單向銀行辦理進賬手續。進賬單第一聯為回單或收款通知聯，是收款人開戶行交給收款人的回單；第二聯為收入憑證聯，此聯由收款人開戶行作收入傳票。
6.3支票結算的其他問題
（1）領用支票。
單位領用支票時，應由出納人員填製一式三聯的“空白重要憑證領用單”，在第一聯上加蓋預留銀行印鑒，送交銀行辦理。經銀行核對印鑒相符後，在“重要空白憑證登記簿”上注明領用日期、領用單位、支票起訖號碼、密碼號碼等，出售支票，同時按規定收取一定工本費和手續費。銀行在出售支票的同時，還要打印兩張支票密碼，一張給領用單位，另一張留銀行備查，以便辦理結算時核對。按規定，每個賬戶一次隻準購買一本支票，業務量大的可適當放寬。出售時每張支票上要加蓋銀行的名稱或簽發人賬號。
撤銷、合並或因其他原因結清賬戶時，應將剩餘未用的空白支票交回銀行，切角作廢。
[2]現金支票的簽發。
出納人員在簽發現金支票時，應按照規範認真填寫簽發日期、收款人、人民幣大小寫、支票號碼、款項用途和支票密碼等項目。其中，簽發日期應填寫實際簽發支票的日期，不得漏填或預填日期。“收款人”欄，一定要寫明收款單位的附屬機構或個人，收款人應在支票存根聯簽名或蓋章。大小寫人民幣金額必須填寫一致、完整，不得塗改，在小寫金額前，應填寫人民幣符號“￥”，大小寫金額和收款人三個欄目如有填錯，應重新簽發。其他欄目填錯，可由簽發人在改正處加蓋預留銀行印鑒來證明。“用途”欄要實事求是填列，不得巧立名目套取現金。“密碼號”欄應按照銀行提供的密碼單填寫。“簽發人蓋章”處應將預留銀行印鑒加蓋齊全。
如果單位簽發現金支票到銀行提取現金以發放工資或補充庫存現金，則應在“收款人”欄填寫本單位名稱，並在支票背麵加蓋預留銀行印鑒或單位公章，然後可到銀行取款。財務部門根據現金支票存根編製銀行存款付款憑證。
[3]轉賬支票的簽發。
出納人員簽發轉賬支票，首先應查驗本單位銀行存款賬戶是否有足夠的存款餘額，以免簽發空頭支票，然後再按規定要求簽發轉賬支票。
（3）支票的驗付及退票。
支票為見票即付，提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
所謂支票退票，就是指銀行認為該支票的款項不能進入收款人賬戶而將支票退回。支票退票主要有兩方麵的原因：一個原因是存款不足以支付票款；另一個原因是票據行為不規範。發生退票，銀行應出具“退票理由書”，連同支票和進賬單一並退給簽發人或收款人。
【例4-5】甲公司銷售給乙公司100包80列打印紙，單價30元，共計3000元，出納將購貨單位簽發的轉賬支票和進賬單送交銀行，銀行以日期、賬號塗改處未蓋預留銀行印鑒為理由，而出具“退票理由書”連同支票和進賬單一並退給持票人，財務部門據此作記賬憑證。
（4）印章掛失和更換預留簽章。
各單位預留銀行印章遺失時，應當向開戶行出具公函。遺失單位公章的，應有上級主管單位公函證明，同時填寫“更換印章申請書”，由開戶銀行辦理更換印章手續；印章遺失前簽發了支票，在支票有效期內仍屬有效。如在掛失前，單位的印章被人盜用，簽發支票被人冒領的，由單位自行負責。
由於印章磨損、單位名稱變改、人員更動需要更換預留簽章的，由開戶銀行發給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反麵，將新印章蓋在新印鑒卡的正麵，並注明啟用日期，交開戶銀行。
（5）支票的止付。
支票的止付，是指支票的持票人遺失支票後，以書麵形式通知銀行停止支付支票票款。但是，銀行在接到支票持有人通知前已經支付票款而造成持有人損失的，由其自行負責。關於支票的止付有如下規定。
支票的止付
已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失，申請掛失時，簽發人應出具公函或有關證明，並加蓋預留銀行印鑒，同時交付一定的掛失手續費。銀行收取掛失手續費，受理申請單位掛失後，在簽發人賬戶的明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號支票掛失止付”字樣，並將公函或有關證明一並保管已簽發的轉賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請求收款單位協助防範如果印章齊全，填寫規範的轉賬支票遺失，可迅速通知收款人協助防範，防止他人用遺失的轉賬支票冒購商品，如冒購商品已成事實，可立即向當地公安機關報案，力爭儘快追回損失7.本票7.1本票及其分類本票是由出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
本票可以按照不同的標準進行不同的分類。
本票及其分類
按性質分銀行本票
商業本票
按收款人的記載形式不同分記名本票
無記名本票
按照金額是否預先固定分定額本票
不定額本票
另外，銀行本票結算的基本規定。
銀行本票結算的基本規定
7.2銀行本票結算的程序
銀行本票的結算程序，基本上包括簽發本票和款項結算兩個階段。
（1）申請簽發銀行本票。
申請簽發銀行本票的步驟。
申請簽發銀行本票的步驟
付款單位需要使用銀行本票辦理結算，應向銀行填寫一式三聯“銀行本票申請書”，詳細寫明收款單位名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等各項內容。如申請人在簽發銀行開立賬戶的，應在“銀行本票申請書”第二聯上加蓋預留銀行印鑒。申請人和收款人均為個人，需要支取現金的應在申請書上“支付金額”欄注明“現金”字樣。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。“銀行本票申請書”的格式由中國人民銀行各分行確定和印製。
在簽發不定額本票時，如果是用於轉賬的，在本票上劃去“現金”字樣；如果是用於支取現金的，在本票上劃去“轉賬”字樣。最後，銀行把本票第一聯連同“銀行本票申請書”存根聯一並退給本票申請人。
銀行受理銀行本票申請書，在收妥款項後，據以簽發銀行本票。申請人取回本票後應借記“其他貨幣資金——銀行本票”，貸記“銀行存款”。
（2）出票。
申請人持銀行本票可以向填明的收款單位或個體經營戶辦理結算。
按照《票據法》規定，本票必須記載下列事項。
銀行彙票結算的特點
本票上未記載上述規定事項之一的，本票無效。 本票上記載付款地、出票地等事項的，應當清楚、明確。 本票上未記載付款地的，出票人的營業場所為付款地。除了上述規定事項外，本票上可以記載其他出票事項，但是該記載事項不具有彙票上的效力。
（3）收款人受理銀行本票。
收款人收到銀行本票後，應審查下列事項。
收到本票需審查的事項
收款人審查無誤後，填寫一式兩聯進賬單連同收到的銀行本票，交本單位開戶銀行辦理收款入賬手續。收款人為個人的也可以持轉賬的銀行本票經背書向被背書人的單位或個體經營戶辦理結算，具有“現金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現金。
7.3本票的背書轉讓和退款
（1）本票的背書轉讓。
本票一律記名，允許背書轉讓。 本票持有人轉讓本票時，應在本票後麵“背書”欄內背書，並加蓋本單位預留銀行的印鑒，注明背書日期，在“被背書人”欄內填寫受款人的名稱，之後將本票交給被背書人，同時向被背書人交驗有關證件，以便被背書單位查驗。 被背書人接受背書的本票時，也應對其進行認真檢查，檢驗其內容是否合法、正確、完整。 本票背書必須連續。若本票簽發人在本票正麵注有“不準轉讓”字樣的，則該本票不得背書轉讓；背書人也可以在背書時注明“不準轉讓”字樣，禁止該本票以後再轉讓。
（2）本票的退款。
申請人因銀行本票超過付款期或其他原因未使用而要求退款時，可持銀行本票到簽發銀行辦理退款手續。在銀行開立存款賬戶的持票人，還應填寫一式兩聯進賬單，一並交銀行，待銀行辦妥退款手續後，憑銀行退回的進賬單進行賬務處理。未在銀行開立賬戶的持票人，應在未用的銀行本票背麵簽章，並提交有關證件，經銀行審核沒有問題方予以退款。
按照現行規定，隻有不定額的本票在符合條件時才能辦理退款作為補救。
8.彙票
8.1銀行彙票及其適用範圍
銀行彙票是彙款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給彙款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。銀行彙票結算方式是指利用彙票辦理轉賬結算的方式。
銀行彙票適用於異地單位、個體經營戶、個人之間需要支付的各種款項。凡在銀行開立賬戶的單位、個體經營戶和未在銀行開立賬戶的個人，都可以向銀行申請辦理銀行彙票，而且也都可以受理銀行彙票。
（1）銀行彙票結算的特點。
銀行彙票結算的特點
（2）銀行彙票結算的基本規定。
銀行彙票結算的基本規定
續銀行彙票結算的基本規定
8.2銀行彙票結算的程序
銀行彙票結算經過承彙、結算、兌付和結清餘額四個步驟，具體結算程序。
[1]彙款人委托銀行辦理彙票。
[2]銀行簽發彙票。
[3]彙款人使用彙票結算。
[4]收款人持彙票進賬或取款。
[5]通知彙票已解付。
[6]結算劃撥。
[7]結算彙票退還餘額。
銀行彙票的結算程序
（1）銀行彙票的申請。
申請人需要使用銀行彙票，應向銀行填寫一式三聯的“銀行彙票申請書”（其基本格式：第一聯存根，由申請人留存；第二、三聯是銀行內部使用的憑證。申請人在填寫時，要用雙麵複寫紙套寫（其他多聯結算憑證套寫要求與此相同），按銀行彙票申請書所列項目逐項填明收款人名稱、彙票金額、申請人名稱、申請日期等事項，並在第二聯“申請人蓋章”處簽章，簽章為其預留銀行的簽章。申請人和收款人均為個人，需要使用銀行彙票向代理付款人支取現金的，申請人須在銀行彙票申請書上填明代理付款人名稱，在“彙票金額”欄先填寫“現金”字樣，後填寫彙票金額。申請人或者收款人為單位的，不得在銀行彙票申請書上填明“現金”字樣。申請人填妥後將銀行彙票申請書第二、三聯連同所彙款項一並送交銀行。
（2）出票。
出票銀行對銀行彙款申請書的內容和印鑒驗證無誤，收妥款項後簽發銀行彙票，並用壓數機壓印出彙票金額。銀行彙票一式四聯：第一聯卡片，由出票銀行留存；第二聯彙票；第三聯解訖通知，彙票聯和解訖通知由出票銀行一並交給申請人，申請人便可持此兩聯銀行彙票到異地辦理支付結算或支取現金，缺一不可；第四聯是多餘款收賬通知，出票銀行將銀行彙票金額結算後將此聯交申請人。基本格式。
銀行彙票（第一聯）
此聯出票行結清多餘款後交申請人
銀行簽發轉賬銀行彙票，不得填寫代理付款人名稱。簽發現金銀行彙票，申請人和收款人必須均為個人，收妥申請人交存的現金後，在銀行彙票“出票金額”欄先填寫“現金”字樣，後填寫出票金額，並填寫代理付款人名稱。申請人或者收款人為單位的，銀行不為其簽發現金銀行彙票。
轉賬銀行彙票和現金銀行彙票的格式分彆。
（3）兌付。
在銀行開立存款賬戶的收款人受理銀行彙票後向開戶銀行提示付款時，應在彙票背麵“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同，並填寫一式兩聯進賬單，連同銀行彙票和解訖通知一並送交開戶銀行，銀行審查無誤後辦理轉賬。
未在銀行開立存款賬戶的個人持票人（或收款人），可以向選擇的任何一家銀行機構提示付款。提示付款時，應在彙票背麵“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，並填明本人身份證件名稱、號碼及發證機關，由其本人向銀行提交身份證及其複印件。銀行審核無誤後，將其身份證複印件留存備查，並以持票人的姓名開立應解彙款及臨時存款賬戶，該賬戶隻付不收，付完清戶，不計付利息。
（4）背書。
背書是指彙票持有人將票據權利轉讓他人的一種票據行為。其中所謂的票據權利是指票據持有人向票據債務人（主要是指票據的承兌人，有時也指票據的出票人、保證人和背書人）直接請求支付票據中所規定的金額的權利。通過背書轉讓其權利的人稱為背書人，接受經過背書彙票的人就被稱為被背書人。由於這種票據權利的轉讓，一般都是在票據的背麵（如果記在正麵就容易和承兌、保證等其他票據行為混淆）進行的，所以叫做背書。
按照現行規定，填明“現金”字樣的銀行彙票不得背書轉讓。區域性銀行彙票僅限於本區域內背書轉讓。銀行彙票的背書轉讓以不超過彙款金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過彙款金額的銀行彙票不得背書轉讓。在背書時，背書人必須在銀行彙票第二聯背麵“背書”欄填明其個人身份證件及號碼並簽章，同時填明被背書人名稱，並填明背書日期。 被背書人在受理銀行彙票時，除按前述收款人要求對彙票進行審查外，還應審查銀行彙票是否記載實際結算金額，有無更改，其金額是否超過彙款金額；背書是否連續，背書人簽章是否符合規定，背書使用粘單的是否按規定簽章；背書人為個人的其身份證是否真實；等等。 被背書人按規定在彙票有效期內，在被背書人一欄簽章並填製一式二聯進賬單後到開戶行辦理結算，其會計核算辦法與一般銀行彙票收款人相同。
（5）結算與退款。
兌付銀行按實際結算金額辦理入賬後，將銀行彙票第三聯解訖通知傳遞給彙票簽發銀行，簽發銀行核對後將餘款轉入彙款人賬戶，並將銀行彙票第三聯多餘款收賬通知轉給彙款人，彙款人據此辦理餘款入賬手續。彙款人收到通知後借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行彙票”賬戶。
彙款單位因彙票超過了付款期限或其他原因沒有使用彙票款項時，可以分情況向簽發銀行申請退款：
[1]在銀行開立賬戶的彙款單位要求簽發銀行退款時，應當備函向簽發銀行說明原因，並將未用的“銀行彙票聯”和“解訖通知聯”交回彙票簽發銀行辦理退款。銀行將“銀行彙票聯”、“解訖通知聯”和銀行留存的銀行彙票“卡片聯”核對無誤後辦理退款手續，將彙款金額劃入彙款單位賬戶。
[2]未在銀行開立賬戶的彙款單位要求簽發銀行退款時，應將未用的“銀行彙票聯”和“解訖通知聯”交回彙票簽發銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關證件，經銀行審核後辦理退款。
[3]彙款單位因缺少“解訖通知聯”而向簽發銀行申請退款時，應將“銀行彙票聯”退給彙票簽發銀行，並備函說明短缺的原因，經簽發銀行審查同意後，於銀行彙票提示付款期滿1個月後辦理退款手續。
8.3商業彙票及其適用範圍
商業彙票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，並於到期日向付款人或被背書人支付款項的票據。
商業彙票按其承兌人的不同，分為商業承兌彙票和銀行承兌彙票兩種。商業承兌彙票按雙方約定簽發，由收款人簽發的商業承兌彙票，應交付款人承兌；由付款人簽發的商業承兌彙票，應經本人承兌。銀行承兌彙票是由收款人或承兌申請人簽發，並由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。
商業彙票適用於在銀行開立賬戶的法人之間根據購銷合同先發貨後收款或延期付款而進行的商品交易，無論是同城還是異地，其款項結算均可使用商業彙票結算方式。
另外，商業彙票結算的基本規定。
商業彙票結算的基本規定
8.4商業彙票結算的程序
（1）商業承兌彙票結算程序。
商業彙票結算一般可分為3個步驟進行：
[1]簽發和承兌商業彙票。
商業彙票一式三聯，可由收款人簽發，也可由付款人簽發，彙票簽發人留存備查。第一聯由付款人（即承兌人）留存，付款人據此借記有關賬戶，貸記“應付票據”賬戶。第二聯由付款人（即承兌人）在承兌欄加蓋預留銀行印鑒章，並在商業承兌彙票正麵簽署“承兌”字樣，以示承兌後，將商業承兌彙票交給收款人，收款人據此借記“應收票據”賬戶，貸記有關賬戶。商業承兌彙票填寫方式。
[2]收款人收款。
收款人或被背書人將要到期的商業彙票送交開戶銀行辦理收款手續，收款一般采取的是委托收款方式。出納員辦理收款手續時，應填寫銀行規定的一式五聯的“委托收款憑證”，在“憑證名稱”欄注明“商業承兌彙票”及號碼，在商業承兌彙票背後加蓋收款單位業務公章後，一並交開戶銀行，銀行審核無誤後蓋章退回委托收款憑證第一聯（回單）給收款人。
收款人收到開戶銀